В данной статье хотелось рассмотреть вопрос отражения безнадежной задолженности, которая возникла у юридического лица – кредитора, с физическим лицом – дебитором.
Суть исковой давности отражена в Гражданском кодексе - это срок, в границах которого лицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса. Общая исковая давность, согласно того же кодекса, установлена продолжительностью в три года. Для отдельных видов требований установлена специальная исковая давность. Все это подробно расписано в статье 258 Гражданского кодекса.  При этом стоит отметить, что установленные законодательством сроки исковой давности являются минимальными — это означает, что партнеры могут увеличить их по договоренности (в письменной форме), в то время как сократить их нельзя. Также важным моментом будет начало действия  установленного срока. В общем случае это момент, когда лицо узнало или могло узнать о нарушении своего права или о лице, которое его нарушило (ч. 1 ст. 261 ГКУ). В большинстве случаев бытует ошибочное мнение, что срок исковой давности начинает действовать с момента возникновения задолженности. Например, согласно договора, товар отгрузили 01.06.2013г, а оплата за него должна произойти в течение 10 календарных дней, т.е. 11.06.2013г. Поэтому срок исковой давности начнется с 11.06.2013г. когда предприятие узнало о нарушении подписанного ранее договора.
Чтобы списать такую задолженность можно использовать пункт «г» ст. 138.10.6 Налогового Кодекса Украины, но при этом, если у вас уже есть на это резерв сомнительной задолженности (ранее накопленный по текущей дебиторской задолженности). Другими словами – в течение своей деятельности вы должны создавать резерв сомнительной задолженности в дебете субсчета 944 «Сомнительные и безнадежные долги» по кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов». А уже по признанию такой задолженности безнадежной вы ее можете ставить в валовые расходы в сумме накопленного сч. 38 «Резерв сомнительных долгов» используя корреспонденцию со  сч. 36.1. В декларации по налогу на прибыль для таких расходов предусмотрена отдельная строка — стр. 06.5.4 приложения ІВ «Витрати на створення резерву сумнівної заборгованості». Также не стоит забывать, что юридическое лицо – кредитор должно отразить такую задолженность  (физическому лицу) в форме № 1ДФ. Сумма списанной задолженности, по которой истек срок исковой давности, должна быть отражена в налоговом расчете по форме № 1ДФ под признаком дохода «107», без заполнения граф 4 и 4а, то есть проставляется «0». При этом физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации. Категория 103.25 Информационно-справочного ресурса «ЗІР».

Рекомендуем также прочесть Безнадежная задолженность по авансам